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CRS背景下中國離岸賬戶需要被征稅嗎?如何面對中國離岸銀行盡職調查審核?如何合理配置海外資產?友孚稅務給您詳細介紹

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CRS(Common Reporting Standard) ,“共同申報準則”,是一套金融機構盡職調查和申報的標準,目的是為各國提高稅收透明度和打擊逃稅行為提供有效信息依據。模板是美國政府《海外賬戶稅收合規法案》(FATCA)的啟發,2014年7月在全球經濟一體化的背景下,經濟合作與發展組織(OECD)和G20組織為了維護誠信的稅收體制,共同發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》和多邊管轄權協議(MCAA),這個系統也稱為共同報告標準(CRS),簡單來說CRS是推動國際稅收事務而制訂出的一套有關國際稅務情報自動交換的新標準。


友孚YOUFU解讀


這幾年全球經濟不好,各國政府都缺錢。美國最壞,2010年就通過了FACTA(外國賬戶稅收遵從法案),要求全世界的金融機構把美國稅務人(美國護照,綠卡和居住在美國的外國人)的信息無條件向美國稅務局申報。其他國家一看,這招不錯啊能撈著錢,就一起提出了全球范圍的CRS(Common Reporting System),意思是共同稅務匯報系統。也就是說全球各國聯合起來打擊逃稅,讓所有參與國的金融機構將他國的稅務人在本國的賬戶信息自動匯報回他的稅務所屬地。CRS一宣布,國家們紛紛響應,現在已經100多個國家正式簽署了協議(具體名單如下)。富豪們習慣藏錢的地方都簽了,包括香港、新加坡、澳洲、新西蘭、整個歐洲。

CRS最終的目的是,打擊利用海外賬戶逃避稅,以及具有雙重國籍兩邊避稅的人群,其實這個體系并非空穴來風,早在10月14日,在官網上發布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》,向社會公開征集意見。

 

 

CRS是如何運作的?

首先由一國(地區)金融機構通過盡職調查程序識別另一國(地區)稅收居民個人和企業在該機構開立的賬戶,按年向金融機構所在國(地區)主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息,再由該國(地區)稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換,最終實現各國(地區)對跨境稅源的有效監管。

具體過程如下圖所示:

舉個例子,比如我是一個居住在國內的中國稅收居民,我到香港去開了一個銀行賬戶,2017.1.1開始,先要申報我自己是屬于大陸的稅收居民個人,我的賬號就被自動貼上了“中國大陸”的標簽,銀行會定期將我的賬戶資料匯報給香港稅務局,最終交換給中國稅務當局。在CRS背景下,稅務機關將采用電子化、自動化的方式來自動交換信息,人為無法干涉。

 

哪些國家將實施CRS?

截至2015年12月11日,已經有97個國家和地區承諾執行多邊自動情報交換。第一批將從2017年9月1日開始首次信息交換,于是,中國個人及其控制的公司在這56個國家和地區開設的銀行賬戶信息(截至2016年底的信息)將會主動呈報給中國稅務機關,其中包含眾多土豪們熱愛避稅天堂:百慕大、BVI(英屬維爾京群島)、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國、法國、德國等。

 

其它41個國家和地區將從2018年9月1日開始信息交換,包括中國內地和中國香港等,CRS的實施對于任何一個國家的普通工薪階層老百姓而言,沒有任何影響。“對于有錢人來說,積累財富的方式除了努力賺錢,還需要懂得合理避稅。”這是一位英屬維爾京群島的投資項目負責人在上海接受媒體采訪時的一句開場白。像開曼群島、百慕大等避稅天堂一直是高凈值人群青睞的地方,而現在大勢之下也必須思考對策。

雖然中國在2018年才會與其它地方進行CRS交換,但是國內金融機構的動作已經要開始了,如下:

2017年1月1日,完成對新客戶開戶流程的改造,2017年1月1日以后的新開戶,可以通過盡職調查程序識別出其中的非居民賬戶;

2017年12月31日前,完成對高凈值(在2016年12月31日金融賬戶加總余額大于100萬美金)存量個人客戶的盡職調查程序,識別其中的非居民賬戶;

2018年6月30日前(預計),完成向國稅總局的首次信息報送,并在以后年度每年定期向國稅總局進行信息報送;

2018年9月30日前,中國將與其他參與CRS的轄區完成首次轄區間的信息交換,以后年度也將每年定期進行轄區間的信息交換;

2018年12月31日前,完成對其余所有存量客戶的盡職調查程序,識別其中的非居民賬戶。

 

CRS覆蓋哪些范圍?

存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險公司。包括存款賬戶、托管賬戶、現金值保險合約、年金合約、持有金融機構的股權/債權權益等,這些資產信息將被交換,申報的內容有:帳戶及帳戶余額、姓名以及出生日期 (個人)、賬號及賬戶余額、稅收居住地(國別)、年度付至或記入該賬戶的總額。

在CRS中,約定為1年,由各個國家確定自己準確的開始的時間。對于開始比較早的司法屬地,定在2016年7月1日開始,2017年6月30日結束,交換信息的日期會定在2017年9月;對于比較晚啟動數據交換的司法屬地,2017年7月1日開始,2018年6月30日結束,交換信息的日期定在2018年9月。

 

友孚YOUFU解讀

對于喜歡國外買保險、置業的人來說,幾個需要注意的地方:1,比較常見的香港,重疾險和定期壽險不在申報范圍,終身壽險在申報范圍內;2,海外家族信托架構下的公司戶口也適用CRS;3,移民不能規避CRS,無論持有哪國護照,一年中絕大多數時間生活在中國的自然人,都被視為中國稅收居民。 


總結就是一句話,你如果有海外資產的,無論是銀行存款,還是保險、證卷、信托、期貨或者基金等所有資產,都需要向所在稅收居民所在國合法納稅。

 

CRS對我們會造成什么影響?

CRS首先將影響全球私人財富結構的配置,CRS生效之后,對于客戶而言,如果客戶信息不正確披露或沒有披露,客戶將面臨稅務機關的罰款、訴訟,涉及欺詐、造假、逃稅的,客戶資產可能被凍結;對于建議人而言,若忽視CRS而徑直為客戶提供海外財富產品導致相關后果的,可能要承擔相應的民事責任,如賠償等,其次還有可能面臨商業信譽下降的風險,被吊銷執照,最嚴重的后果還可能要負一定刑事責任。

 

CRS時代即將來臨,離岸如何應對?

中國簽署CRS以來,大多數朋友還處于一知半解的狀態,真正做出反應的在少數。友孚在此整理了一些常見Q&A,以及應對的策略,期盼能給您帶來一些幫助:

問:網上流傳的“避稅天堂即將不存在了”,是不是真的?

友孚回復:“避稅天堂”依舊存在。因為CRS是由當地金融機構上報稅務機關,是島嶼國家的金融機構(包括銀行等)在交換信息,而不是注冊處披露股東。

問:到底我的離岸賬戶里剩多少錢是安全的?

友孚回復:CRS暫規定,已開的公司賬戶,賬戶余額在25萬美金以下的不在情報交換的范圍之內。注意是25萬美金,并非網上流傳的100萬美金。另外離岸公司在做好稅務申報的前提下,賬戶資金都是安全的,核數報稅是可以將賬戶結余合法化,賬戶結余的多少,和公司具體利潤多少,以及是否分配到中國稅務居民個人的賬戶上,都是不同的概念,具體細節可以加我們顧問微信,根據你的詳細公司情況介紹應對策略。

問:CRS出臺之后,離岸公司做股權架構有用嗎?

友孚回復:有一定用處但意義不大。島嶼企業做股東具有遞延納稅的功能,具有更大的稅收彈性空間,但銀行現在開戶都是要提供最終公司架構和披露最終受益人,所以實際受益人的稅務局居民身份,銀行還是一手掌握的,CRS的實施是深是淺,還是有待觀察的,畢竟來源銀行業內人士消息,這個工作量也是非常巨大的。

問:CRS會查詢過往賬目嗎?

友孚回復:CRS的交換信息期間為近一年。

問:CRS出臺后,政府最終會對海外公司所得收稅嗎?

友孚回復:CRS主要征對高凈值個人,公司做好財務報告和稅務規劃是沒問題的,海外公司的稅務申報還是在于注冊地稅務局。

 

CRS的應對策略

1,海外公司最好擁有多個賬戶(至少2個)。特別提醒:我國離岸銀行,尤其是之前開戶數量巨大的浦發、平安、招行、交行在2017年就會大批量審查境內離岸賬戶(非居民企業賬戶),建議只有中國境內離岸賬戶的客人盡快開立備用的境外賬戶!友孚是中國唯一授權開戶海外塞浦路斯銀行機構,有需要可以聯系我司顧問垂詢。

2,無論何種公司屬地,做好公司年審+核數報稅(PS:零申報如公司有運營將非常危險)以備查稅。CRS體系反映的是個人最終所得,若無公司賬目,將會被國家強制評稅,得不償失!

3,改變對外投資組織形式,重新編排公司架構,如自然人控股改殼公司控股。因為公司相比較于個人,具有遞延納稅的功能,具有更大的稅收彈性空間。此外,合理進行轉讓定價也是跨國企業最常用的一種避稅方式。

4,分散資產規模。如盡量將每個海外賬戶金額減少到25萬美金以下(無需交換數據),如果超出25萬美金賬戶,則建議一定要做核數報稅,將利潤合法化,或者如是虧損則公司無需交稅,也不存在分紅額外交個稅的問題。

5,投資海外房產,珠寶,藝術品,公司股權投資等等,這些不屬于金融資產的品類。


總而言之,各國特別是避稅國兌現承諾并實際執行CRS,路途漫漫。目前各國進度不一,并且各國對參與的內容和地區也會做出不同的保留事項,比如,我國在批準《多邊稅收征管互助公約》時,暫未將香港、澳門納入多邊稅收征管互助地區范圍,對于維護香港的國際金融中心地位意義重大。因此,在此背景下,即便在最終全部執行CRS的國家(地區),注冊地也存在廣闊的籌劃空間。通過上述文章,友孚希望幫助到客戶提前規劃及準備,更好把握應對瞬息萬變的國際政策和金融環球!

 

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